Bei der Reverse-Charge-Umsatzsteuer geht die Pflicht zur Abführung der Umsatzsteuer vom Verkäufer auf den Käufer über, üblicherweise bei grenzüberschreitenden B2B-Transaktionen innerhalb der EU.
Nach der Standard-Umsatzsteuerregel berechnet ein Verkäufer Umsatzsteuer auf steuerpflichtige Leistungen und führt sie an die Steuerbehörde ab. Das Reverse-Charge-Verfahren kehrt dies um: Der Käufer — nicht der Verkäufer — weist die Umsatzsteuer direkt in seiner eigenen Umsatzsteuererklärung aus. Der Verkäufer stellt die Rechnung ohne Umsatzsteuer aus, versehen mit einem Reverse-Charge-Hinweis, und der Käufer berechnet die Umsatzsteuer zum geltenden lokalen Satz selbst.
Das Reverse-Charge-Verfahren wird bei grenzüberschreitenden B2B-Transaktionen innerhalb der EU breit angewendet. Wenn ein umsatzsteuerlich registriertes Unternehmen in einem EU-Mitgliedstaat Dienstleistungen an ein umsatzsteuerlich registriertes Unternehmen in einem anderen erbringt, verlagern die Regeln zum Leistungsort nach Artikel 196 der EU-Mehrwertsteuerrichtlinie die Leistung in der Regel ins Land des Käufers, wobei das Reverse-Charge-Verfahren gilt. Der Käufer weist die Umsatzsteuer (Ausgangssteuer) aus und macht sie, sofern die Leistung für unternehmerische Zwecke bestimmt ist, gleichzeitig als Vorsteuer geltend — was in den meisten Fällen zu einer Netto-Umsatzsteuer von null für den Käufer führt.
Inländische Reverse-Charge-Regeln existieren in vielen Ländern auch für bestimmte Branchen wie Bauwesen, Großhandelsenergie, Mobiltelefone und Altmetall, mit dem Ziel, Umsatzsteuerbetrug in Lieferketten zu bekämpfen, die für Missing-Trader-Betrug (Karussellbetrug) anfällig sind.
Auf einer Rechnung, die dem Reverse-Charge-Verfahren unterliegt, sollten Sie weder einen Umsatzsteuerbetrag noch einen Umsatzsteuersatz ausweisen. Fügen Sie stattdessen einen Hinweis wie „Umsatzsteuer: Reverse Charge“ oder „Innergemeinschaftliche Leistung — Reverse Charge gilt“ zusammen mit der Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des Kunden ein. Wenn Sie die EU-Umsatzsteuer-Identifikationsnummer eines Kunden in Invotify validieren, liefert VIES dessen Registrierungsstatus; in Kombination mit den Doppelsteuerfeldern können Sie nullbesteuerte Steuerzeilen erfassen und die Reverse-Charge-Grundlage im Notizenblock vermerken.
Bei der Reverse-Charge-Umsatzsteuer geht die Verantwortung für die Abrechnung der Umsatzsteuer vom Verkäufer auf den Käufer über. Statt dass der Lieferant die Umsatzsteuer berechnet und einzieht, berechnet der Kunde sie in seiner eigenen Umsatzsteuererklärung selbst, was bei grenzüberschreitenden B2B-Transaktionen innerhalb der EU üblich ist.
Es gilt typischerweise, wenn ein umsatzsteuerlich registriertes Unternehmen in einem EU-Land Waren oder Dienstleistungen an ein umsatzsteuerlich registriertes Unternehmen in einem anderen liefert, sowie in bestimmten Inlandsbranchen wie dem Bauwesen. Der Verkäufer stellt eine Rechnung ohne Umsatzsteuer aus und weist darauf hin, dass das Reverse-Charge-Verfahren gilt.
Die Rechnung sollte die Umsatzsteuer-Identifikationsnummern beider Parteien anzeigen, Umsatzsteuer mit 0 % berechnen und einen klaren Hinweis wie „Reverse Charge — Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers“ tragen. Das signalisiert dem Käufer, dass er die Umsatzsteuer in seinem eigenen Land anmelden muss.
Invotify Pro kann EU-Umsatzsteuer-Identifikationsnummern über VIES validieren, also die Prüfung, die bestätigt, ob das Reverse-Charge-Verfahren für einen grenzüberschreitenden B2B-Verkauf angemessen ist. Anschließend können Sie eine klar formulierte Rechnung mit beiden ausgewiesenen Umsatzsteuer-Identifikationsnummern und auf null gesetzter Umsatzsteuer ausstellen.
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