Що таке зворотне нарахування ПДВ?

За стандартним правилом ПДВ продавець нараховує ПДВ на оподатковувані поставки та перераховує його до податкового органу. Механізм зворотного нарахування інвертує це: покупець — а не продавець — обліковує ПДВ безпосередньо у власній декларації з ПДВ. Продавець виставляє рахунок без ПДВ з позначкою про зворотне нарахування, а покупець самостійно нараховує ПДВ за застосовною місцевою ставкою.

Зворотне нарахування широко використовується у транскордонних операціях B2B у межах ЄС. Коли зареєстрований платником ПДВ бізнес в одній країні-члені ЄС постачає послуги зареєстрованому платником ПДВ бізнесу в іншій, правила визначення місця поставки за статтею 196 Директиви ЄС про ПДВ загалом переносять поставку до країни покупця із застосуванням зворотного нарахування. Покупець обліковує ПДВ (вихідний податок) і, якщо поставка призначена для бізнес-цілей, одночасно повертає його як вхідний податок — що призводить до нульового чистого ПДВ для покупця в більшості випадків.

Внутрішні правила зворотного нарахування також існують у багатьох країнах для окремих секторів, таких як будівництво, оптова торгівля енергоносіями, мобільні телефони та металобрухт, з метою боротьби з шахрайством з ПДВ у ланцюгах поставок, схильних до шахрайства з відсутніми торговцями (карусельне шахрайство).

У рахунку, що підлягає зворотному нарахуванню, не слід відображати суму ПДВ або ставку ПДВ. Натомість включіть позначку, наприклад «ПДВ: Зворотне нарахування» або «Внутрішньоспільнотна поставка — застосовується зворотне нарахування», разом з ПДВ-номером клієнта. Коли ви перевіряєте ПДВ-номер ЄС клієнта в Invotify, VIES повертає статус його реєстрації; у поєднанні з полями подвійного податку ви можете записувати рядки податку з нульовою ставкою та зазначати підставу зворотного нарахування в блоці приміток.