Зворотне нарахування ПДВ переносить обов’язок обліку ПДВ з продавця на покупця; зазвичай застосовується у транскордонних B2B-транзакціях у межах ЄС.
За стандартним правилом ПДВ продавець нараховує ПДВ на оподатковувані поставки та перераховує його податковому органу. Механізм зворотного нарахування інвертує це: покупець — а не продавець — обліковує ПДВ безпосередньо у власній декларації з ПДВ. Продавець виставляє рахунок без ПДВ з відповідною позначкою про зворотне нарахування, а покупець самостійно нараховує ПДВ за чинною місцевою ставкою.
Зворотне нарахування широко використовується у транскордонних B2B-транзакціях у межах ЄС. Коли зареєстроване платником ПДВ підприємство в одній державі-члені ЄС постачає послуги зареєстрованому платником ПДВ підприємству в іншій, правила місця постачання за статтею 196 Директиви ЄС про ПДВ зазвичай переносять постачання до країни покупця із застосуванням зворотного нарахування. Покупець обліковує ПДВ (вихідний податок) і, якщо постачання здійснюється для бізнес-цілей, одночасно повертає його як вхідний податок — у результаті чого чистий ПДВ для покупця в більшості випадків дорівнює нулю.
Правила внутрішнього зворотного нарахування також існують у багатьох країнах для конкретних секторів, таких як будівництво, оптова енергетика, мобільні телефони та брухт металу, спрямовані на боротьбу з шахрайством з ПДВ у ланцюгах постачання, схильних до шахрайства зниклого торговця (карусельне шахрайство).
У рахунку, що підпадає під зворотне нарахування, ви не повинні показувати суму чи ставку ПДВ. Натомість включіть формулювання на кшталт «ПДВ: зворотне нарахування» або «Внутрішньоспільнотне постачання — застосовується зворотне нарахування» разом з номером ПДВ клієнта. Коли ви перевіряєте номер ПДВ клієнта в ЄС у Invotify, VIES повертає його реєстраційний статус; у поєднанні з полями подвійного податку ви можете записати позиції з нульовою ставкою податку та зазначити підставу зворотного нарахування в блоці нотаток.
Зворотне нарахування ПДВ переносить відповідальність за облік ПДВ з продавця на покупця. Замість того, щоб постачальник нараховував і збирав ПДВ, клієнт самостійно обліковує його у власній декларації з ПДВ, що є поширеним у транскордонних B2B-транзакціях у межах ЄС.
Воно зазвичай застосовується, коли зареєстроване платником ПДВ підприємство в одній країні ЄС постачає товари або послуги зареєстрованому платником ПДВ підприємству в іншій, а також у певних внутрішніх секторах, таких як будівництво. Продавець виставляє рахунок без ПДВ і зазначає, що застосовується зворотне нарахування.
Рахунок має відображати номери ПДВ обох сторін, нараховувати ПДВ за ставкою 0% і нести чітку позначку на кшталт «Зворотне нарахування — ПДВ обліковується одержувачем». Це сигналізує покупцю, що він повинен задекларувати ПДВ у власній країні.
Invotify Pro може перевіряти номери ПДВ ЄС через VIES — це перевірка, яка підтверджує, чи доречне зворотне нарахування для транскордонного B2B-продажу. Потім ви можете виставити чітко сформульований рахунок з показаними обома номерами ПДВ і ПДВ, встановленим на нуль.
Створіть професійний рахунок менше ніж за хвилину. Навички дизайну не потрібні.
