Il reverse charge IVA sposta l'obbligo di assolvere l'IVA dal venditore all'acquirente, applicato comunemente nelle transazioni B2B transfrontaliere all'interno dell'UE.
Secondo la regola IVA ordinaria, il venditore applica l'IVA sulle cessioni imponibili e la versa all'autorità fiscale. Il meccanismo del reverse charge inverte tale principio: è l'acquirente — anziché il venditore — ad assolvere direttamente l'IVA nella propria dichiarazione IVA. Il venditore emette la fattura senza IVA, riportando una dicitura di reverse charge, e l'acquirente autoliquida l'IVA all'aliquota locale applicabile.
Il reverse charge è ampiamente utilizzato nelle transazioni B2B transfrontaliere all'interno dell'UE. Quando un'impresa registrata ai fini IVA in uno Stato membro dell'UE fornisce servizi a un'impresa registrata ai fini IVA in un altro, le regole sul luogo della prestazione di cui all'articolo 196 della direttiva IVA dell'UE spostano generalmente la prestazione nel paese dell'acquirente, con applicazione del reverse charge. L'acquirente assolve l'IVA (IVA a debito) e, se la prestazione è destinata a fini d'impresa, la recupera contestualmente come IVA a credito — con un risultato di IVA netta pari a zero per l'acquirente nella maggior parte dei casi.
Esistono inoltre, in molti paesi, regole di reverse charge interno per settori specifici come edilizia, energia all'ingrosso, telefoni cellulari e rottami metallici, volte a contrastare le frodi IVA nelle filiere esposte alla frode dell'operatore inadempiente (frode carosello).
Su una fattura soggetta a reverse charge non si deve indicare un importo IVA né un'aliquota IVA. Si deve invece includere una dicitura come «IVA: Reverse Charge» o «Cessione intracomunitaria — si applica il reverse charge» insieme alla partita IVA del cliente. Quando si valida la partita IVA UE di un cliente in Invotify, VIES restituisce lo stato di registrazione; in combinazione con i campi a doppia imposta, è possibile registrare righe d'imposta ad aliquota zero e annotare la base del reverse charge nel blocco delle note.
L'IVA in reverse charge sposta la responsabilità di assolvere l'IVA dal venditore all'acquirente. Anziché il fornitore che applica e riscuote l'IVA, è il cliente ad autoliquidarla nella propria dichiarazione IVA, prassi comune nelle transazioni B2B transfrontaliere all'interno dell'UE.
Si applica in genere quando un'impresa registrata ai fini IVA in un paese UE fornisce beni o servizi a un'impresa registrata ai fini IVA in un altro, e in alcuni settori interni come l'edilizia. Il venditore emette una fattura senza IVA e segnala che si applica il reverse charge.
La fattura deve indicare le partite IVA di entrambe le parti, applicare l'IVA allo 0% e riportare una dicitura chiara come «Reverse charge — IVA da assolvere a cura del destinatario». Ciò segnala all'acquirente che deve dichiarare l'IVA nel proprio paese.
Invotify Pro può validare le partite IVA UE tramite VIES, che è la verifica che conferma se il reverse charge è appropriato per una cessione B2B transfrontaliera. È quindi possibile emettere una fattura formulata in modo chiaro, con entrambe le partite IVA indicate e l'IVA impostata a zero.
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