La inversión del sujeto pasivo del IVA traslada la obligación de declarar el IVA del vendedor al comprador, y se aplica habitualmente en transacciones B2B transfronterizas dentro de la UE.
Según la regla estándar del IVA, el vendedor repercute el IVA sobre las entregas gravadas y lo ingresa a la autoridad fiscal. El mecanismo de inversión del sujeto pasivo invierte esto: el comprador —en lugar del vendedor— declara el IVA directamente en su propia declaración de IVA. El vendedor emite la factura sin IVA, con una mención de inversión del sujeto pasivo, y el comprador autoliquida el IVA al tipo local aplicable.
La inversión del sujeto pasivo se utiliza ampliamente en las transacciones B2B transfronterizas dentro de la UE. Cuando una empresa registrada a efectos del IVA en un Estado miembro de la UE presta servicios a una empresa registrada a efectos del IVA en otro, las reglas de lugar de prestación del artículo 196 de la Directiva del IVA de la UE generalmente trasladan la prestación al país del comprador, aplicándose la inversión del sujeto pasivo. El comprador declara el IVA (IVA repercutido) y, si la prestación es para fines empresariales, lo deduce simultáneamente como IVA soportado, lo que resulta en un IVA neto cero para el comprador en la mayoría de los casos.
También existen reglas nacionales de inversión del sujeto pasivo en muchos países para sectores específicos como la construcción, la energía al por mayor, los teléfonos móviles y la chatarra, destinadas a combatir el fraude del IVA en cadenas de suministro propensas al fraude del operador desaparecido (fraude carrusel).
En una factura sujeta a inversión del sujeto pasivo, no debe mostrar un importe ni un tipo de IVA. En su lugar, incluya una mención como «IVA: inversión del sujeto pasivo» o «Entrega intracomunitaria — se aplica la inversión del sujeto pasivo» junto con el número de IVA del cliente. Cuando valida el número de IVA de la UE de un cliente en Invotify, VIES devuelve su situación de registro; combinado con los campos de doble impuesto, puede registrar líneas de impuesto a tipo cero y anotar la base de la inversión del sujeto pasivo en el bloque de notas.
La inversión del sujeto pasivo del IVA traslada la responsabilidad de declarar el IVA del vendedor al comprador. En lugar de que el proveedor repercuta y recaude el IVA, el cliente lo autoliquida en su propia declaración de IVA, algo habitual en las transacciones B2B transfronterizas dentro de la UE.
Normalmente se aplica cuando una empresa registrada a efectos del IVA en un país de la UE entrega bienes o presta servicios a una empresa registrada a efectos del IVA en otro, y en ciertos sectores nacionales como la construcción. El vendedor emite una factura sin IVA y anota que se aplica la inversión del sujeto pasivo.
La factura debe mostrar los números de IVA de ambas partes, repercutir el IVA al 0 % y llevar una nota clara como «Inversión del sujeto pasivo — el IVA debe declararlo el destinatario». Esto indica al comprador que debe declarar el IVA en su propio país.
Invotify Pro puede validar los números de IVA de la UE a través de VIES, que es la comprobación que confirma si la inversión del sujeto pasivo es adecuada para una venta B2B transfronteriza. Después puede emitir una factura redactada con claridad, con ambos números de IVA mostrados y el IVA fijado en cero.
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