La inversión del sujeto pasivo traslada la obligación de contabilizar el IVA del vendedor al comprador, y se aplica habitualmente en las transacciones B2B transfronterizas dentro de la UE.
En virtud de la norma general del IVA, un vendedor repercute el IVA en las entregas sujetas y lo ingresa a la autoridad tributaria. El mecanismo de inversión del sujeto pasivo invierte esto: el comprador — en lugar del vendedor — contabiliza el IVA directamente en su propia declaración del IVA. El vendedor emite la factura sin IVA, con una anotación de inversión del sujeto pasivo, y el comprador autoliquida el IVA al tipo local aplicable.
La inversión del sujeto pasivo se utiliza ampliamente en las transacciones B2B transfronterizas dentro de la UE. Cuando una empresa registrada a efectos del IVA en un Estado miembro de la UE presta servicios a una empresa registrada en otro, las normas sobre el lugar de prestación del artículo 196 de la Directiva IVA de la UE trasladan generalmente la prestación al país del comprador, con aplicación de la inversión del sujeto pasivo. El comprador contabiliza el IVA (IVA repercutido) y, si la prestación es para fines empresariales, simultáneamente lo deduce como IVA soportado — lo que resulta en un IVA neto de cero para el comprador en la mayoría de los casos.
Las normas nacionales de inversión del sujeto pasivo también existen en muchos países para sectores específicos como la construcción, la energía al por mayor, los teléfonos móviles y la chatarra, con el objetivo de combatir el fraude del IVA en las cadenas de suministro propensas al fraude del operador desaparecido (fraude carrusel).
En una factura sujeta a inversión del sujeto pasivo, no debes mostrar un importe ni un tipo de IVA. En su lugar, incluye una mención como «IVA: inversión del sujeto pasivo» o «Entrega intracomunitaria — se aplica la inversión del sujeto pasivo» junto con el número de IVA del cliente. Cuando validas el número de IVA de la UE de un cliente en Invotify, VIES devuelve su estado de registro; combinado con los campos de doble tipo impositivo, puedes registrar líneas de impuesto a tipo cero y anotar la base de la inversión del sujeto pasivo en el bloque de notas.
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