Что такое обратное начисление НДС?

По стандартному правилу НДС продавец взимает НДС с облагаемых поставок и перечисляет его налоговому органу. Механизм обратного начисления инвертирует это: покупатель — а не продавец — учитывает НДС непосредственно в собственной декларации по НДС. Продавец выставляет счёт без НДС с пометкой об обратном начислении, а покупатель самостоятельно исчисляет НДС по применимой местной ставке.

Обратное начисление широко применяется при трансграничных транзакциях B2B внутри ЕС. Когда зарегистрированное как плательщик НДС предприятие в одном государстве — члене ЕС оказывает услуги зарегистрированному в другом, правила места поставки согласно Статье 196 Директивы ЕС по НДС, как правило, переносят поставку в страну покупателя с применением обратного начисления. Покупатель учитывает НДС (исходящий налог) и, если поставка осуществляется в деловых целях, одновременно возмещает его как входящий налог — в большинстве случаев это приводит к нулевому НДС для покупателя.

Правила внутреннего обратного начисления также существуют во многих странах для определённых секторов — строительства, оптовой торговли энергоносителями, мобильных телефонов и металлолома — направленные на борьбу с мошенничеством с НДС в цепочках поставок, склонных к мошенничеству с пропавшим трейдером (карусельное мошенничество).

В счёте, подлежащем обратному начислению, не следует указывать сумму НДС или ставку НДС. Вместо этого включите заявление вроде «НДС: обратное начисление» или «Внутриобщественная поставка — применяется обратное начисление» вместе с номером НДС клиента. При проверке номера НДС ЕС клиента в Invotify VIES возвращает его статус регистрации; в сочетании с полями двойного налога вы можете записать строки с нулевой ставкой налога и указать основание обратного начисления в блоке примечаний.